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  2. 400-111-0518

    我叫增值稅!一路走來!這是我的的最新最全稅率表

    增值稅最新稅率表、最新政策及要點(近幾年增值稅變化)

    增值稅最新稅率表、最新政策及要點(近幾年增值稅變化)

    (增值稅最新最全稅率表)

    01

    目錄

    一、降低增值稅稅率

    【政策要點】

    【享受主體】

    【享受條件】

    【執行時間】

    【注意事項】

    【政策依據】

    二、調整農產口扣除率

    【政策要點】

    【享受主體】

    【享受條件】

    【執行時間】

    【注意事項】

    【政策依據】

    三、調整出口退稅率

    【政策要點】

    【適用對象】

    【適用條件】

    【執行時間】

    【注意事項】

    【政策依據】

    四、調整離境退稅率

    【政策要點】

    【適用對象】

    【適用條件】

    【執行時間】

    【注意事項】

    【政策依據】

    五、調整不動產進項稅抵扣期限

    【政策要點】

    【享受主體】

    【享受條件】

    【執行時間】

    【注意事項】

    【政策依據】

    六、擴大進項稅抵扣范圍

    【政策要點】

    【享受主體】

    【享受條件】

    【執行時間】

    【注意事項】

    【政策依據】

    七、特定行業進項稅加計抵減

    【政策要點】

    【享受主體】

    【享受條件】

    【執行時間】

    【注意事項】

    【政策依據】

    八、試行留抵退稅制度

    【政策要點】

    【享受主體】

    【享受條件】

    【執行時間】

    【注意事項】

    【政策依據】

    附錄--營改增以來增值稅改革歷程

    02

    具體內容

    一、降低增值稅稅率

    【政策要點】

    增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。

    【享受主體】

    增值稅一般納稅人

    【享受條件】

    增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為、進口貨,原適用16%稅率,或原適用10%稅率的。

    【執行時間】

    2019年4月1日起。

    【注意事項】

    1.將制造業等行業現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變。

    2.增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為9%:

    ——糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

    ——自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

    ——圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

    ——飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

    ——國務院規定的其他貨物。

    3.增值稅一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現代服務(租賃服務除外)、生活服務、無形資產(不含土地使用權),稅率為6%。

    4.增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發現開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。

    5.納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要在4月1日之后補開增值稅發票的,可以按照原適用稅率補開。購買方取得銷售方補開的調整前稅率的增值稅專用發票,可以按照現行規定抵扣進項稅額。

    納稅人在增值稅率調整之后補開原16%稅率的增值稅發票,在納稅申報時應當按照申報表調整前后的對應關系,將金額、稅額填入增值稅率調整之后稅款所屬期的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”或第2行“13%稅率的服務、不動產、無形資產”的“開具增值稅專用發票”或“開具其他發票”相關列次。同時,由于原適用16%稅率的銷售額已經在前期按照未開具發票收入申報納稅,本期應當在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”或第2行“13%稅率的服務、不動產、無形資產”的“未開具發票”相關列次填寫相應負數進行沖減。

    【政策依據】

    1.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

    2.《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)

    3.《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)

    4.《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)

    5.《中華人民共和國發票管理辦法》

    二、調整農產口扣除率

    【政策要點】

    增值稅一般納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

    【享受主體】

    增值稅一般納稅人

    【享受條件】

    增值稅一般納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的

    購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品

    【執行時間】

    2019年4月1日起。

    【注意事項】

    1.對增值稅一般納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%,對增值稅一般納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%扣除率計算進項稅額。

    2019年4月1日以后,納稅人領用農產品用于生產或委托加工13%稅率的貨物,統一按照1%加計抵扣,不再區分所購進農產品是在4月1日前還是4月1日后。

    2.增值稅一般納稅人購進農產品(未采用農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法),可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或銷售發票抵扣進項稅額。

    增值稅一般納稅人購進農產品,取得流通環節小規模納稅人開具的增值稅普通發票,不得計算抵扣進項稅額。

    增值稅一般納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜,鮮活肉、禽、蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

    3.增值稅一般納稅人購進農產品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

    4.農產品核定扣除辦法規定的農產品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。適用一般計稅方法的納稅人,在2019年4月1日以后,如果納稅人生產的貨物適用稅率由16%調整為13%,則其扣除率也應由16%調整為13%;如果納稅人生產的貨物適用稅率由10%調整為9%,則其扣除率也應由10%調整為9%。

    5.未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。從小規模納稅人購進農產品取得的3%征收率的增值稅專用發票,用于生產13%稅率的貨物,符合上述規定的,可以根據規定程序,按照10%的扣除率計算抵扣進項稅額。

    6.納稅人購進農產品既用于生產13%稅率貨物又用于生產銷售其他稅率貨物服務的,需要分別核算。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

    【政策依據】

    1.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

    2.《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)

    3.《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號)

    4.《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)

    三、調整出口退稅率

    【政策要點】

    1.原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務,出口退稅率調整為13%

    2.原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%

    3.退稅率調整設置了3個月的過渡期。

    【適用對象】

    出口企業

    【適用條件】

    符合出口退(免)稅相關規定

    【執行時間】

    2019年4月1日起

    【注意事項】

    1.適用增值稅免退稅辦法的出口企業,在2019年6月30日前(含2019年4月1日前)出口涉及退稅率調整的貨物勞務,以及發生涉及退稅率調整的跨境應稅行為,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率;購進時已按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的出口退稅率。

    2.適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業,在2019年6月30日前出口涉及退稅率調整的貨物勞務,以及發生涉及退稅率調整的跨境應稅行為,執行調整前的出口退稅率。

    3.過渡期內適用免抵退稅辦法的企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,在計算免抵退稅時,適用稅率低于出口退稅率的,適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

    4.調整出口退稅率的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應稅行為的時間按以下規定執行:報關出口的貨物勞務(保稅區及經保稅區出口除外),以海關出口報關單上注明的出口日期為準;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為,以出口發票或普通發票的開具時間為準;保稅區及經保稅區出口的貨物,以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

    【政策依據】

    1.《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)

    2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

    3.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

    四、調整離境退稅率

    【政策要點】

    1.適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率調整為11%

    2.適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率調整為8%

    3.退稅率調整設置了3個月的過渡期。

    【適用對象】

    境外旅客

    【適用條件】

    1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣

    2.退稅物品尚未啟用或消費

    3.離境日距退稅物品購買日不超過90天

    4.所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境

    【執行時間】

    2019年4月1日起

    【注意事項】

    1.“境外旅客”,是指在我國境內連續居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。“離境口岸”,是指實施離境退稅政策的地區正式對外開放并設有退稅代理機構的口岸,包括航空口岸、水運口岸和陸地口岸。“退稅物品”,是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品。

    2.境外旅客購物離境退稅的辦理流程可分為旅客購物申請開單開票、海關驗核確認、代理機構審核退稅三個環節。

    3.2019年6月30日前,境外旅客購買的退稅物品,如果已經按照調整前稅率征收增值稅的,仍然按照調整前11%的退稅率計算退稅。

    4.退稅物品退稅率執行時間,以境外旅客購買退稅物品取得的增值稅普通發票開具日期為準。

    【政策依據】

    1.《財政部關于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》(財政部公告2015年第3號)

    2.《國家稅務總局關于發布<境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2015年第41號)

    3.《重慶市國家稅務局關于實施境外旅客購物離境退稅有關事項的公告》(重慶市國家稅務局公告2018年第1號)

    4.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

    五、調整不動產進項稅抵扣期限

    【政策要點】

    自2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行,增值稅一般納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

    已抵扣進項稅額的不動產,發生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額,并從當期進項稅額中扣減:不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率,不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%

    按照規定不得抵扣進項稅額的不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率。

    【享受主體】

    增值稅一般納稅人

    【享受條件】

    增值稅一般納稅人按照之前規定存在尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額或新取得不動產、不動產在建工程的進項稅額。

    【執行時間】

    2019年4月1日起

    【注意事項】

    1.自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人取得不動產的進項稅額不再分兩年抵扣,而是在購進不動產取得有效扣稅憑證并認證抵扣的當期一次性抵扣進項稅額。

    納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣完的不動產待抵扣進項稅額,自2019年4月所屬期起,只能一次性轉入進項稅額進行抵扣。

    2019年4月1日以后一次性轉入的待抵扣部分的不動產進項稅額,適用加計抵減政策的納稅人,可在轉入抵扣的當期,計算加計抵減額;在當期形成留抵稅額的,可用于計算增量留抵稅額。

    2.自2019年4月1日起,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額,此前按照規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起通過填寫《附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列從銷項稅額中抵扣。需要注意的是,由于這筆不動產進項稅額是前期結轉產生的,因此不應計入第9欄“(三)本期用于購建不動產的扣稅憑證”中。

    自2019年4月1日起,納稅人當期取得的不動產或者不動產在建工程的扣稅憑證上注明的進項稅額不再分2年抵扣,納稅人在辦理當期稅款所屬期納稅申報時,應將購入不動產取得的增值稅專用發票份數,以及專用發票上注明的金額、稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第2行“其中:本期認證相符且本期申報抵扣”的對應欄次;同時,還需將上述內容填入本表第9行“(三)本期用于購建不動產的扣稅憑證”的對應欄次。

    【政策依據】

    1.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

    2.《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)

    3.《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)

    六、擴大進項稅抵扣范圍

    【政策要點】

    增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

    【享受主體】

    增值稅一般納稅人

    【享受條件】

    1.與企業建立合法用工關系的職工

    2.2019年4月1日后發生的國內旅客運輸服務

    3.符合增值稅進項稅額抵扣規定,未用于集體福利、個人消費、簡易計稅、免稅等項目

    4.取得合法有效的扣稅憑證

    【執行時間】

    2019年4月1日起

    【注意事項】

    1.納稅人提供國際旅客運輸服務,適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地,購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

    2.增值稅一般納稅人取得的2019年4月1日及之后發生并開具的國內旅客運輸服務扣稅憑證,可直接抵扣或計算抵扣進項稅額,取得在此之前發生的則不能計算抵扣。

    3.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子普通發票,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票(手寫無效),不包括增值稅普通發票,未注明旅客身份信息的其他票證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。

    企業外籍員工因公出差取得注明護照信息的國內鐵路車票以及公路、水路等其他客票,按照規定其進項稅額允許其從銷項稅額中抵扣。

    4.增值稅一般納稅人取得的航空運輸電子客票行程單,依照票面注明的票價和燃油附加費,按規定計算進項稅額,但民航發展基金不能計算抵扣。

    按照現行政策規定,航空代理公司收取的退票費,屬于現代服務業的征稅范圍,應按照6%稅率計算繳納增值稅。企業因公務支付的退票費,屬于可抵扣的進項稅范圍,其增值稅專用發票上注明的稅額,可以從銷項稅額中抵扣。

    5.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與企業建立了合法用工關系的雇員,所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用,不能納入抵扣范圍。例如,企業因業務需要為其嘉賓或客戶支付的國內旅客運輸費用部分,其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣

    需要注意的是,上述允許抵扣的進項稅額,應用于生產經營所需,如屬于集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    6.現行政策未對除增值稅專用發票以外的國內旅客運輸服務憑證設定抵扣期限。

    7.納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票的,以發票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

    (1)取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

    (2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

    航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

    (3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

    鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

    (4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

    公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

    8.納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“(一)認證相符的增值稅專用發票”對應欄次中。

    納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

    同時,納稅人購進國內旅客運輸服務,其取得的專用發票或電子普通發票等,除需要填報在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“(一)認證相符的增值稅專用發票”,以及《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”欄次中外,還需將相關內容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務”中。

    【政策依據】

    1.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)

    2.《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)

    3.《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)

    七、特定行業進項稅加計抵減

    【政策要點】

    自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。

    【享受主體】

    提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅一般納稅人

    【享受條件】

    1.生產、生活性服務業增值稅一般納稅人,是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅一般納稅人。

    2.適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人,應在年度首次確認適用加計抵減政策時,通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》。

    【執行時間】

    自2019年4月1日至2021年12月31日,這里的執行期限是指稅款所屬期。

    【注意事項】

    1.按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)的規定,提供生產、生活服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農產品深加工業務,其購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,可按照10%扣除率計算進項稅額,并可同時適用加計抵減政策。

    2.郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體范圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

    3.加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的10%計算的,只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計抵減政策,增值稅小規模納稅人不

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